Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Nedir? Oranı ve Düşülebilen İstisnalar (2026)
Kısa cevap
2025'ten beri uygulanan yurt içi asgari kurumlar vergisi, şirketin ödeyeceği kurumlar vergisinin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancın yüzde 10'undan az olamayacağını söyleyen kuraldır. Teknokent kazanç istisnası ve Ar-Ge indirimi bu hesaptan düşülebiliyor; hizmet ihracı indirimi düşülemiyor. Bu yüzden kazancı yurt dışına hizmetten gelen şirket, indirimle sıfırlanan vergiye rağmen yüzde 10 ödüyor.
Şahin Tuhan SMMM, Sistem Global Danışmanlık bünyesinde çalışan TÜRMOB ruhsatlı mali müşavir; 2003’ten beri İstanbul’da. Teknokent dosyalarında kapsam içi ve kapsam dışı kazancın ayrıştırılması, gider dağıtım anahtarı ve tasdik dosyası onun alanı; sabit kapsamlı bir inceleme için Teknopark Risk İncelemesi var.
Son kontrol:
Yurt dışına hizmet satan bir şirket için 2026 iyi başladı: hizmet ihracı kazanç indirimi yüzde 100’e çıktı. Kâğıt üzerinde kurumlar vergisi sıfır. Ama beyanname hazırlanınca çoğu şirkete yine bir vergi çıkıyor: yurt içi asgari kurumlar vergisi.
Bu yazı o vergiyi kısaca anlatıyor: ne olduğunu, kimi etkilediğini ve hangi istisnanın onu aşabildiğini.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?
Şirketin ödeyeceği kurumlar vergisi için bir taban. Kurala göre ödenecek vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancın yüzde 10’undan az olamıyor. İndirim ve istisnalarla vergi bu tabanın altına iniyorsa, şirket aradaki farkı ödüyor.
2025 hesap döneminden beri uygulanıyor.
Asgari kurumlar vergisi oranı kaç?
Bugün yüzde 10. Oranın uygulandığı tutar, şirketin ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunuyor. Cumhurbaşkanı bu oranı sektör bazında sıfıra indirebiliyor ya da iki katına çıkarabiliyor.
Asgari kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?
İki vergi hesaplanıyor ve büyük olanı ödeniyor. Kazancının tamamı yurt dışına yazılım hizmetinden gelen bir şirket örneği:
| Normal hesap | Asgari hesap | |
|---|---|---|
| Kazanç | 1.000.000 TL | 1.000.000 TL |
| Hizmet ihracı indirimi (yüzde 100) | −1.000.000 TL | Düşülemiyor |
| Vergiye esas tutar | 0 TL | 1.000.000 TL |
| Oran | Yüzde 25 | Yüzde 10 |
| Vergi | 0 TL | 100.000 TL |
Şirket 100.000 TL ödüyor. İndirim yine de boşa gitmiyor: indirim olmasaydı bu kazancın vergisi 250.000 TL olacaktı.
Asgari kurumlar vergisinden düşülebilen istisna ve indirimler neler?
Teknokent kazanç istisnası, Ar-Ge ve tasarım indirimleri, Türk şirketlerinden alınan kâr payları, emisyon primi ve serbest bölge kazançları düşülebiliyor; hizmet ihracı indirimi düşülemiyor. Liste kanunda sayılı ve listede olmayan hiçbir istisna asgari hesaptan düşülmüyor. Bu sitenin okurları için önemli olanlar:
| Düşülebilir | Düşülemez |
|---|---|
| Teknokent kazanç istisnası | Hizmet ihracı kazanç indirimi |
| Ar-Ge ve tasarım indirimleri | Yurt dışı iştiraklerden alınan kâr payları |
| Türk şirketlerinden alınan kâr payları (iştirak kazancı) | Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası |
| Emisyon primi | |
| Serbest bölge kazançları | |
| Girişim sermayesi fonuna ayrılan tutar | |
| Yurt dışı aracılık ticareti kazançları (2026’da eklendi) | |
| Nitelikli hizmet merkezi kazançları (2026’da eklendi) | |
| İstanbul Finans Merkezi indirimi (2026’da eklendi) |
Hizmet ihracı indirimi asgari kurumlar vergisinden düşülüyor mu?
Hayır. Hizmet ihracatı indirimi kanundaki listede yer almıyor. Sonuç net: kazancı yurt dışına hizmetten gelen şirket, indirim ne kadar yüksek olursa olsun kazancının yüzde 10’u kadar vergi ödüyor.
Hizmet ihracı yapan şirketin bütçesinde bu kalem ayrıca planlanmalı. Yüzde 10’la yıl sonunda değil, ilk geçici vergi döneminden itibaren karşılaşılıyor; nakit planı buna göre kurulmalı. İndirimin şartları ve hesabı hizmet ihracı indirimi yazısında; yurt içine de satış yapan şirketlerde giderin nasıl paylaştırıldığı SaaS gider dağıtımı yazısında.
Teknokent kazanç istisnası asgari kurumlar vergisinden düşülüyor mu?
Evet. Teknokent kazanç istisnası düşülebilecekler listesinde. Kazancının tamamı teknokent istisnası kapsamındaysa asgari vergi çıkmıyor. İstisnanın kapsamı teknokent kazanç istisnası yazısında.
Dikkat edilecek yer şu: aynı şirketin teknokent dışında elde ettiği kazanç, örneğin bölge dışında verilen bir hizmetin kazancı, asgari hesabın içinde kalıyor. Bölge içi ve dışı kazancı birlikte olan şirkette yüzde 10 o kısma bakıyor. Bu ayrımın oyun ve yazılım şirketlerinde nasıl kurulduğunu oyun stüdyosu yazısında anlattım.
Geçmiş yıl zararları asgari kurumlar vergisinden düşülür mü?
Evet. Gelir İdaresi tebliğle düşülemeyeceğini söylemişti; Danıştay bu hükmü 25 Kasım 2025’te iptal etti. 2025 yılı beyannamelerinden itibaren geçmiş yıl zararları asgari vergi matrahından da indirilebiliyor.
Teşvik belgesi ve indirimli oranlar asgari kurumlar vergisinde korunuyor mu?
Büyük ölçüde evet. Asgari vergiden şunlar düşülüyor:
- İhracat kazancına uygulanan 5 puanlık ve sanayi üretimine uygulanan 1 puanlık indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi,
- 2 Ağustos 2024’ten önce alınmış yatırım teşvik belgesi nedeniyle alınmayan vergi.
Bu tarihten sonra alınan teşvik belgelerinde indirimli vergi asgari hesaptan düşülmüyor. Yüzde 5’lik vergi indirimi hakkı olan şirket ise bu hakkı asgari vergi için de kullanabiliyor.
Kimler asgari kurumlar vergisi ödemez?
Üç durumda:
- Yeni kurulan şirketler: faaliyete başladıkları yıl dahil ilk üç hesap dönemi boyunca.
- Zarar eden şirketler: ticari zarara kanunen kabul edilmeyen giderler eklendiğinde sonuç sıfır ya da eksiyse asgari vergi doğmuyor.
- Şahıs işletmeleri: asgari kurumlar vergisi yalnız limited ve anonim şirketlere uygulanıyor.
Yeni kurulacak bir hizmet ihracatı şirketi için bu, ilk üç yılın asgari vergisiz geçtiği anlamına geliyor. Dördüncü yılın bütçesi yüzde 10 hesaba katılarak kurulmalı.
Özetle
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, indirimler ne olursa olsun kazancın yüzde 10’unu vergi olarak isteyen bir taban. Teknokent ve Ar-Ge şirketleri büyük ölçüde dışında kalıyor; hizmet ihracı yapan şirketler ise tam içinde.
Şirketinizin asgari vergiye takılıp takılmadığını ve kazancın hangi kısmının listede yer aldığını ilk görüşmede son bilançonuza bakarak söylüyorum; ardından yazılı teklif gönderiyorum.
Kaynaklar
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 32/C maddesi (7524 sayılı Kanun ile eklendi, 7582 sayılı Kanun ile değişti) — Mevzuat Bilgi Sistemi
- 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun — Resmî Gazete, 4 Haziran 2026, sayı 33270
- Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26) — Resmî Gazete, 4 Temmuz 2026, sayı 33300
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, ek 1 ve ek 6. maddeler (küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi) — Mevzuat Bilgi Sistemi
- Gelir İdaresi Başkanlığı, Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi, Nisan 2026 (yayın no 607)
- Danıştay 3. Daire, 25 Kasım 2025 tarihli, E.2024/5700, K.2025/4831 sayılı karar
Bu yazı 2026 mevzuatını yansıtır ve genel bilgilendirme amaçlıdır. Şirketinizin durumunu bir meslek mensubuyla değerlendirin.
Teknokent dosyanızın kapsamını birlikte netleştirelim.
İlk görüşme 30 dakika ve ücretsiz. Durumunuzu dinliyorum, nereden başlanacağını birlikte belirliyoruz.
Bu konuda nasıl çalıştığımı görmek isterseniz: Hizmet İhracatı Yapan Şirketler için Muhasebe ve Vergi
Randevu yerine kısa bir mesaj bırakın
Mesaj
Ya da kısaca yazın
Randevu almadan önce sormak istediğiniz bir şey varsa buradan iletebilirsiniz. Mesai saatleri içinde genellikle aynı gün dönüş yapıyorum.
Sık sorulan sorular
Zarar eden şirket asgari kurumlar vergisi öder mi?
Çoğu zaman ödemez. Asgari vergi, o yılın ticari kâr ya da zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek bulunan tutarın yüzde 10'u. Bu tutar sıfır ya da eksi çıkarsa asgari vergi doğmuyor; kabul edilmeyen giderler zararı aşıyorsa küçük bir asgari vergi çıkabiliyor.
Şahıs şirketinde asgari kurumlar vergisi var mı?
Yok. Asgari kurumlar vergisi yalnız kurumlar vergisi mükelleflerine, yani limited ve anonim şirketlere uygulanıyor. Şahıs işletmesi gelir vergisi mükellefi olduğu için bu kuralın dışında.
Yeni kurulan şirket asgari kurumlar vergisi öder mi?
İlk üç hesap döneminde ödemiyor. İlk defa faaliyete başlayan şirkete, faaliyete başladığı yıl dahil üç hesap dönemi boyunca asgari vergi uygulanmıyor.
Asgari kurumlar vergisi geçici vergide de uygulanıyor mu?
Evet. Kural yıllık beyannamenin yanında üç aylık geçici vergi dönemlerinde de uygulanıyor. Hizmet ihracı yapan bir şirket yüzde 10'luk tutarla yıl sonunda değil, ilk geçici vergi döneminden itibaren karşılaşıyor.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi ile küresel asgari vergi arasındaki fark ne?
Kapsam ve oran. Küresel asgari vergi yalnız konsolide hasılatı son dört yılın en az ikisinde 750 milyon avroyu aşan çok uluslu grupların şirketlerine uygulanıyor ve oranı yüzde 15. Yurt içi asgari kurumlar vergisi ise büyüklüğe bakmadan bütün limited ve anonim şirketlere uygulanıyor ve oranı yüzde 10.
Asgari kurumlar vergisi olarak ödenen fark sonraki yıllara devreder mi?
Kanunda böyle bir devir hükmü yok; fark o yılın vergisi olarak ödeniyor. Yıl içinde ödenen geçici vergiler ve kesinti yoluyla ödenen vergiler ise yıllık asgari vergiden mahsup ediliyor.