Sosyal İçerik Üreticisi ve Online Eğitmen İstisnası (20/B): Hangi Gelir Girer? (2026)

YouTube’dan reklam payı alan, kendi sitesinden online ders veren ya da tanıttığı ürün satıldıkça komisyon kazanan biri için en sık iki soru şu: bu gelir 20/B istisnasına giriyor mu ve para önce Payoneer’a gelirse ne oluyor? Bu yazı ikisini kısaca cevaplıyor.

20/B istisnası hangi gelirleri kapsıyor?

İnternet üzerinden içerik paylaşan, online kurs, eğitim, ürün tanıtımı gibi hizmet veren ve uygulama mağazalarında uygulama satan gerçek kişilerin kazancını. Kapsam 1 Ocak 2024’te genişledi; o tarihten beri içeriğin bir sosyal ağda paylaşılması şart değil, kişisel internet sitesi de yetiyor.

Gelir	20/B kapsamında mı
YouTube, Instagram, TikTok reklam payı, sponsorluk, bağış, ücretli abonelik	Evet
YouTube ya da kişisel sitede tanıtılan ürün satıldıkça alınan komisyon	Evet
Kendi sitesinden görüntülü görüşmeyle verilen online özel ders	Evet
Sosyal ağ olmayan bir online ders platformunda verilen bireysel kurs ya da ders	Evet
İzlenmeye göre ödeme yapan video eğitim platformundaki eğitmenin geliri	Evet
İnternet üzerinden verilen arama motoru optimizasyonu hizmeti	Evet
Mobil uygulamanın App Store, Google Play gibi mağazalardan geliri	Evet
Mobil uygulamanın mağaza dışından satışı	Hayır
Eğitmenleri bir araya getiren platform sahibinin aracılık geliri	Hayır
Limited ya da anonim şirketin içerik veya eğitim geliri	Hayır

Tabloda “evet” olan satırların her biri kanun metnine, tebliğdeki örneklere ya da 2026’da verilmiş özelgelere dayanıyor; kaynaklar yazının sonunda.

Upwork’te satılan yazılım, tasarım ya da çeviri işi 20/B’ye girer mi?

Kanunda ve tebliğde bunu kapsama alan açık bir hüküm ya da örnek yok; bu yüzden somut işin ayrıca değerlendirilmesi gerekiyor. Kanun internet üzerinden verilen hizmetleri “bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi” diye sayıyor. Tebliğin örnekleri online kursu ve arama motoru optimizasyonu hizmetini kapsama alıyor; müşteriye özel yazılım, tasarım ya da çeviri işi için bir örnek vermiyor.

Yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım ve tasarım hizmeti için kanunda açıkça sayılan yol hizmet ihracı kazanç indirimi. Çeviri o listede de yok.

İstisnanın şartları neler?

Dört şart var; en önemlisi bütün hasılatın tek bir yoldan, bu iş için açılan banka hesabından gelmesi.

1. Gerçek kişi olmak. Şirket üzerinden elde edilen gelirde istisna yok. Tam ya da dar mükellef olmak fark etmiyor.
2. İstisna belgesi almak. İkametgâhın bağlı olduğu vergi dairesine başvuruluyor. Ticari kazanç kaydı yoksa önce bu kayıt açılıyor, belge sonra veriliyor.
3. Türkiye’deki bir bankada hesap. Belge bankaya gösterilerek yeni hesap açılıyor ya da mevcut hesap bu iş için tanımlanıyor. Banka adı, şube ve IBAN bir ay içinde vergi dairesine bildiriliyor. Birden fazla hesap olabilir; hepsi bildirilmeli.
4. Hasılatın tamamının bu hesaptan tahsil edilmesi. Bir kısmının nakit, başka bir hesaba ya da elden alınması istisnayı o yıl için bitiriyor.

Vergi ne kadar, beyanname var mı?

Banka hesaba gelen tutardan yüzde 15 gelir vergisi kesiyor ve vergi bununla bitiyor. Hesaba 100.000 TL gelirse banka 15.000 TL kesiyor.

Yükümlülük	Sınırın altında
Gelir vergisi	Bankanın kestiği yüzde 15, son vergi
Yıllık beyanname	Yok
Defter ve fatura	Yok
KDV	Yok

Yüzde 15 gider düşülmeden, gelen tutarın tamamından kesiliyor. Gideri yüksek bir işte istisnadan vazgeçip kazancı beyannameyle vergilendirmek daha az vergi çıkarabiliyor; vazgeçme, vergi dairesine bildirimle yıl içinde de yapılabiliyor.

Kazanç 5.300.000 TL’yi aşarsa ne olur?

İstisna o yıl için kayboluyor ve yılın bütün kazancı beyannameyle beyan ediliyor. 2026 sınırı, gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimi olan 5.300.000 TL; her yıl ayrı ayrı bakılıyor.

Sınır aşıldığında:

• bankanın yıl içinde kestiği vergiler beyannamede hesaplanan vergiden düşülüyor,
• belgeli giderler kazançtan düşülebiliyor,
• şartları taşıyan kişi genç girişimci istisnasını da kullanabiliyor,
• bir yıl sınırın aşılması sonraki yıllarda istisnadan yararlanmaya engel olmuyor.

Para önce Payoneer’a, sonra istisna hesabına gelirse istisna korunur mu?

Kanunda, tebliğde ve yayımlanmış özelgelerde Payoneer gibi ödeme kuruluşları için açık bir hüküm yok; bu yüzden somut durumun ayrıca değerlendirilmesi gerekiyor. Resmî kaynakların söylediği üç şey var:

Konu	Resmî kaynak ne diyor
Ana şart	İşe ait bütün hasılat münhasıran istisna hesabı aracılığıyla tahsil edilmeli
Aradaki kuruluş	Tebliğ, içerik üreticisine dağıtım, dijital hak yönetimi gibi hizmet veren üçüncü taraf hizmet sağlayıcısının komisyonunu düşüp kalanı istisna hesabına aktarmasını kabul ediyor. Payoneer bir ödeme aracı ve bu tanımda sayılmıyor
Hesap dışında tahsilat	Hasılatın bir kısmı istisna hesabı dışında tahsil edilirse, örneğin Payoneer kartıyla harcanır ya da başka bir hesaba çekilirse, istisna o yıl için kayboluyor

Bu yüzden en güvenli yol, YouTube, platform ya da müşteri ödemesini doğrudan istisna hesabına yönlendirmek. Ödeme Payoneer üzerinden geçmek zorundaysa, vergi dairesinden özelge almak o yılın istisnasını riske atmadan cevabı netleştiriyor. Payoneer’ın vergi tarafındaki genel durumu Payoneer’a gelen para yazısında.

Özetle

İnternet üzerinden içerik, online ders, ürün tanıtımı ya da mağazadan uygulama satışıyla kazanan gerçek kişi, 2026’da yıllık 5.300.000 TL’ye kadar kazancını yüzde 15 stopajla kapatabiliyor. Bütün sistem tek bir şarta dayanıyor: paranın tamamı istisna hesabından gelmeli. Payoneer gibi bir ödeme kuruluşu için açık hüküm yok; bakiyenin bir kısmının bile başka yere gitmesi ise o yılın istisnasını götürüyor.

Gelirinizin 20/B’ye mi, hizmet ihracı indirimine mi daha uygun olduğunu ilk görüşmede gelir yapınıza bakarak söylüyorum; ardından yazılı teklif gönderiyorum.

Kaynaklar

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer 20/B maddesi — Mevzuat Bilgi Sistemi
• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318) — Resmî Gazete, 12 Ocak 2022, sayı 31717; Seri No: 325 ile 1 Ocak 2024’ten geçerli değişiklikler
• Çanakkale Defterdarlığı özelgesi, 25.02.2026, E-54211343-120[Mük.20/B-2025/1]-19917 (kişisel site üzerinden online eğitim) — Gelir İdaresi Başkanlığı
• Ankara Defterdarlığı özelgesi, 14.01.2026, E-38418978-120[Mük 20-2025/1]-25669 (YouTube ve kişisel site üzerinden ürün tanıtımı) — Alomaliye
• İzmir Defterdarlığı özelgesi, 27.02.2026, E-84098128-120.01.02.04[M.20/B-2025/3]-158965 (sınır aşımı ve genç girişimci istisnası) — Gelir İdaresi Başkanlığı
• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 17/4-a maddesi — Mevzuat Bilgi Sistemi

---

Bu yazı 2026 mevzuatını yansıtır ve genel bilgilendirme amaçlıdır. Gelirinizin istisna kapsamına girip girmediğini bir meslek mensubuyla değerlendirin.